Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ



Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Как налоговые агенты должны рассчитывать размер уплаты

Существующая налоговая ставка, согласно которой нужно платить НДФЛ, равна 13%. Поэтому во время определения налоговой базы сумма уплаты должна исчисляться как соответствующая указанной ставке. При этом полная информация, в которой отображены сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом, содержится в статье 224 НК РФ.

Согласно ей исчислять, удерживать и платить налог на доход физических лиц должны все ИП, российские организации и представительства иностранных компаний, в результате сотрудничества с которыми граждане России получают денежные вознаграждения.

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Что касается таких специалистов, как адвокаты, то с их дохода налог исчисляется, удерживается и уплачивается юридическими консультациями, адвокатскими коллегиями и бюро. Эти и перечисленные выше организации определяются законодательством РФ как налоговые агенты.

Исчисление налога должно производиться со всех доходов физлица, в качестве источника которых выступает налоговый агент.

Удержание налоговой суммы происходит при выплате доходов работнику. Если так случилось, что возможности удержать определенную законом сумму налоговый агент не имеет, то он обязан сообщить о данном обстоятельстве в соответствующий орган (отделение ФНС) по месту фактического учета. При этом будет зафиксирована задолженность налогоплательщика.

Предприниматель должен самостоятельно рассчитать, задекларировать и соблюсти срок уплаты НДФЛ. Касаясь темы точных дат, стоит отметить, что здесь есть некоторые нюансы, которые стоит знать во избежание неприятных ситуаций.

Как известно, после закрытия налогового года предприниматель на основании налоговой декларации должен совершить соответствующие платежи до 15 июля года, следующего за отчетным. Но при этом налоговый агент обязан делать еще и авансовые платежи.

Вот как выглядят срок уплаты НДФЛ в такой ситуации:

  • Авансовый платеж за январь-июнь производится не позже 15 июля. При этом заплатить нужно половину годового объема авансовых выплат.
  • Отчисления за июнь-сентябрь вносятся не позже, чем 15 октября. В этом случае речь идет о четверти годового объема.
  • Период с октября по декабрь подразумевает совершение платежей до 15 января следующего года. Здесь также придется перечислить одну четвертую годового объема авансовых выплат.

Сам процесс расчета суммы авансовых платежей производится непосредственно налоговой службой на основе той информации, которая была получена посредством декларации налогоплательщика за прошедший отчетный год.

Если проигнорировать обязательство, касающееся выплат авансовых платежей, то придется иметь дело со штрафами.

Для того чтобы не стать объектом штрафных санкций, важно знать, какие категории налогоплательщиков обязаны подавать декларацию и соблюдать срок уплаты НДФЛ. Речь идет о следующих группах граждан:

  • лица, не являющиеся налоговыми агентами РФ, но при этом получающие доходы на основании гражданско-правового договора;
  • те, кто использует аренду недвижимости в качестве источника дохода;
  • лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, не создавая при этом юридического лица;
  • физические лица, получившие определенную сумму путем выигрыша;
  • граждане, источником дохода которых является дарение денежных средств, имущества, ценных бумаг, исключая близких родственников и членов семьи;
  • лица, которые являются резидентами РФ, но доход получают за пределами государства;
  • те, кому удалось получить доход посредством доли уставного капитала;
  • начисление и срок уплаты НДФЛ является актуальным для тех, кто стал правопреемником автора произведения искусства и науки, а также получил за вознаграждение авторство конкретного изобретения;
  • лица, получающие доход от своей частной профессиональной практики;
  • граждане РФ, которые получили денежные средства при помощи продажи недвижимого и движимого имущества, находившего в их собственности менее 3 лет;
  • физлица, получившие денежные средства любым путем и не осуществившие перечисление НДФЛ.

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Те физические лица, которые являются наемными работниками, не должны помнить сроки уплаты НДФЛ за год, поскольку все расчеты и платежи осуществляет работодатель. Но в случае получения доходов из тех источников, которые не были ранее зафиксированы, необходимо заполнить декларацию. Для процесса декларирования таких доходов предусмотрена форма 3 НДФЛ. В этом документе должны быть отображены сведения о тех доходах, которые подлежат налогообложению, а также о различных вычетах и льготах.

Данную форму отчетности физические лица, попадающие в категорию самозанятых, должны представить в местный налоговый орган в период с 1 января до 30 апреля года, который следует за отчетным.

Таким образом, срок уплаты налога 3 НДФЛ позволяет физическим лицам оформить необходимую отчетность в течение 4 месяцев. Что касается фактической оплаты, то она должна быть совершена до 15 июля того года, который следует за истекшим налоговым периодом.

Что касается декларации о предполагаемом доходе, то ее нужно сдать в течение 5 дней с того момента, как был получен первый доход.

Изначально стоит отметить, что у сотрудника, проработавшего в организации 6 месяцев, есть право на оформление отпуска авансом. При этом работники иногда увольняются, не успев отработать данный отпуск. В этом случае задолженность может быть удержана бухгалтерией при окончательном расчете. Но при этом максимум, который может быть удержан, ограничен 20% от заработной платы.

Если этих процентов оказалось недостаточно для погашения задолженности, бывший сотрудник обязан в добровольном порядке внести недостающую сумму. В противном случае средства будут возвращены при помощи суда.

Когда данный вопрос решен, бухгалтерия вносит соответствующие корректировки в записи по удержанию НДФЛ с отпускных. Для того чтобы определить срок уплаты НДФЛ с отпускных, необходимо знать два принципа, определенных НК:

  • платеж должен быть внесен не позже дня, следующего за датой, когда сотрудником по факту были получены отпускные в кассе предприятия;
  • совершить перечисление нужно не позже даты, когда на счет сотрудника были перечислены деньги через банк.

Если отпуск не был использован, то работнику могут предложить денежную компенсацию, которая также определяется как доход и подлежит обложению налогом.

Основной массой плательщиков налога на доходы физических лиц являются ИП. В их случае доход, который подлежит налогообложению, необходимо рассчитывать за вычетом расходов, понесенных предпринимателем в процессе осуществляемой им деятельности.

В категорию таких расходов входят следующие затраты:

  • оплата труда;
  • материальные расходы;
  • амортизация;
  • затраты другого типа.

Наряду с этим от каждого субъекта требуется ведение книги доходов и расходов, в которой будет отображаться весь ход деятельности, которую осуществляет ИП.

Если сотрудник часто ездит в командировки, то стоит учитывать следующий принцип: налоговым резидентом признается лицо, которое на протяжении 183 дней в году пребывает на территории РФ. При этом к дням нахождения в России можно отнести даты выезда и въезда.

В случае с иностранцем, который был взят на работу, его налоговый статус следует определять по такой схеме: если он пребывает на территории РФ менее 183 дней, то его доходы облагаются налогом по ставке 30%. Если же время пребывания внутри страны превышает 183 дня, ставка снижается до 13%.

Что касается граждан Республики Беларусь, то в отношении к ним применяется следующий принцип: те доходы, которые получает такой работник в течение года на территории РФ, облагаются налогом в соответствии со ставками и в порядке, предусмотренном по отношению к налоговым резидентам РФ.

При этом важно напомнить, что даже при верно задекларированных данных сроки уплаты НДФЛ физическим лицом очень важны, и их стоит придерживаться.

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Во всех остальных нюансах как форма подачи декларации, так и форма уплаты налога не имеют существенных отличий от схемы, применяемой в случае с физическими лицами.

Стандартный вид имеет и форма для заполнения платежного поручения. Что касается квитанции для оплаты НДФЛ, то ее можно без проблем получить в любом банке, канцелярском магазине и налоговой службе.

Если сроки уплаты НДФЛ юридическими лицами, равно как и физическими, были проигнорированы, то в силу вступает достаточно широкий спектр штрафных санкций. Если брать во внимание тип ответственности, то меры наказания можно разделить на две категории:

  • ответственность плательщиков налога — физических лиц;
  • ответственность индивидуальных предпринимателей и организаций — налоговых агентов.

Если не уплачен НДФЛ, сроки уплаты налога проигнорированы, то законодательством предусматривается штраф в размере 20% от суммы платежа. Пеня может начисляться только в том случае, когда агентом был удержан налог, но перечисления в бюджет не последовало.

Если при совершении отчислений по НДФЛ сроки уплаты налога не были соблюдены, то ежедневный процент пени равен 1/360 ставки рефинансирования Центробанка РФ.

В качестве заключения стоит напомнить, что срок уплаты в бюджет НДФЛ наступает:

  • для самозанятых лиц и ИП — до 15 июля следующего за налоговым периодом года (одним платежом) и в течение года тремя платежами;
  • в случае с наемными сотрудниками вопросом оплаты занимается работодатель и производит ее не позже того дня, когда работнику компании был выплачен доход (ст. 226 НК РФ).

Таким образом, немного вникнув в суть темы, можно более не иметь вопросов относительно сроков и нюансов уплаты налога на доход физических лиц.



Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Похожие статьи

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ


Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ

Порядок исчисления и срок уплаты НДФЛ