Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Действующие ставки НДС

По НДС установлены следующие ставки:

  • три ставки основные — это 0, 10 и 18%;
  • две ставки расчетные — 10/110 и 18/118.

Ставки налога установлены ст. 164 НК РФ и зависят от того, какой именно товар, работа или услуги будут реализованы или выполнены, а также от вида деятельности налогоплательщика.

Ставки 10/110 и 18/118 рассчитываются как отношение в процентах основной ставки налога (10 или 18%) к налоговой базе, взятой за 100 и повышенной на соответствующую величину ставки (10 или 18%).

Таким образом, расчетная ставка определяется по формулам:

Расчетные ставки применяются в случае:

  • получения денег для оплаты товаров (работ, услуг);
  • получения предоплаты в счет будущей поставки товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав;
  • удержания НДС налоговыми агентами;
  • продажи имущества, купленного на стороне и поставленного на баланс с налогом согласно п. 3 ст. 154 НК РФ;
  • продажи с/х продукции и продуктов ее переработки согласно п. 4 ст. 154 НК РФ;
  • реализации авто, приобретенных у физлиц для перепродажи, согласно п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
  • продажи ТМЦ ответственными хранителями и заемщиками согласно п. 11 ст. 154 НК РФ;
  • передачи имущественных прав согласно пп. 2–4 ст. 155 НК РФ и др.

Основная ставка 18% используется во всех основных случаях продажи товаров (работ, услуг), отдельно не оговоренных в НК РФ. А вот случаи применения ставки налога НДС 0 или 10% прямо прописаны в законодательстве. Об этом мы расскажем далее.

Ставка 0% применяется в отношении группы товаров. Подтверждение ставки

Специальная ставка НДС 0% используется при продаже товаров, вывезенных на экспорт, и товаров, размещенных в свободной таможенной зоне (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставку налога 0% нельзя путать с тем порядком, когда НДС в стоимости продажи нет совсем, т. е. когда компания или ИП не являются плательщиками НДС. При ставке 0% налог вроде бы есть, но по факту его нет. Это означает, что на ранее уплаченный экспортный НДС при покупке товаров возможно уменьшить текущий налог или возместить его из бюджета. Однако здесь есть ряд особенностей.

Для подтверждения 0% ставки НДС в ИФНС предоставляются документы, указанные в ст. 165 НК РФ, в частности копии:

  • контракта с иностранным контрагентом на поставку товара за пределы таможенной территории Таможенного союза) и/или за пределы России;
  • таможенной декларации с отметками российской таможни;
  • любого транспортного, товаросопроводительного документа, коносамента, морской накладной и т. п. с отметками таможни в месте убытия, которые могут подтвердить вывоз товаров за пределы РФ;
  • контракта с резидентом или участником свободной экономической зоны;
  • других документов, прямо поименованных в НК РФ.

Налоговая инспекция для подтверждения нулевой ставки НДС может запросить дополнительные документы, не поименованные в вышеуказанной статье НК. Это могут быть, например, счета-фактуры, которые подтвердят правильность заполнения декларации по НДС в ходе ее камеральной проверки (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Кроме того, налогоплательщикам рекомендуется переводить все документы, направляемые для подтверждения льготной ставки в ИФНС, на русский язык, т. к. вся первичка должна быть составлена на русском языке и иметь построчный перевод (п. 9 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н в ред. от 11.04.2018).

Нулевая ставка НДС используется в следующих случаях…

Итак, случаи, когда применятся нулевая ставка, следующие:

  • при оказании услуг международной перевозки товаров морским, речным, железнодорожным транспортом, самолетами и автомобилями;
  • при транспортировке и перевалке нефти и нефтепродуктов, а также природного газа за пределы РФ с учетом особенностей пп. 2.2, 2.3 ст. 164 НК РФ;
  • при оказании услуг компаниями, выполняющими судоходство на территории РФ согласно п. 2.8 ст. 164 НК РФ;
  • при перевозке багажа и пассажиров, когда пункт отправления/назначения находится за границей РФ;
  • для космической деятельности;
  • для ж/д перевозок с учетом положений п. 9 ст. 164 НК РФ;
  • при продаже построенных судов согласно п. 10 ст. 164 НК РФ;
  • при продаже товаров (работ, услуг) для официального использования зарубежными компаниями, которые ведут деятельность в РФ;
  • при транспортировке товаров морскими и смешанными судами за пределы РФ или ввозе в РФ по договору тайм-чартера;
  • при продаже Международной федерацией футбола FIFA с учетом положений п. 13 ст. 164 НК РФ;
  • для реализации некоторых других товаров, работ и услуг.

С полным списком можно самостоятельно ознакомиться в ст. 164 НК РФ.

Ставка 10% процентов, перечень товаров

Рассмотрим перечень товаров по ставке НДС 10 процентов, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ. Обложение налогом по ставке 10% производится по товарам:

  • продовольственного назначения и детским товарам, указанным в подп. 1, 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;
  • периодической печати и книгам в соответствии с Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 с учетом особенностей подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ;
  • медицинского назначения независимо от страны производства с учетом положений подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ.

Также пониженная ставка 10% по НДС применяется в отношении реализации услуг при внутренних перевозках воздушными судами пассажиров и багажа (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ), за исключением услуг, указанных в подп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Но с 1 января 2021 года данный пункт утрачивает силу (закон от 06.04.2015 № 83-ФЗ).



Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица

Налоговые ставки НДС в 2018 году — таблица