Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года?

Декларация по НДС с 2017 года — изменения, инициированные Минфином в части структуры и порядка заполнения ее разделов, довольно значительны — может предоставляться в ФНС не только плательщиками НДС, но и другими хозяйствующими субъектами в предусмотренных законом случаях. Таким образом, изучение специфики работы с обновленной декларацией может быть полезным для широкого круга предприятий.

Новая декларация по НДС в 2017 году: как и когда предоставлять

Сдавать в ФНС новую декларацию по НДС нужно, как и прежде, в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отчетность сдается в общем случае в электронном виде.

Мы подобрали для вас отличные сервисы электронной отчетности!

Но применить бумажный вариант декларации вправе фирмы, которые удовлетворяют одному из следующих критериев:

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года?

  • являются налоговым агентом, не имеющим статус плательщика НДС;
  • являются налоговым агентом, освобожденным от исчисления и уплаты НДС.

При этом если фирма не должна платить НДС по каким-либо причинам, но выставила счет-фактуру контрагенту, то обязана заполнить раздел 12 декларации. Собственно, данная норма привычна предпринимателям, как и указанные выше, и к нововведениям не относится. Вместе с тем новшеств в части заполнения соответствующая декларация в ее свежей редакции имеет достаточно. Изучим их.

Декларация по НДС в 2017 году: нововведения

Плательщики НДС должны, предоставляя отчетность по данному налогу за 1-й квартал 2017 года и последующие отчетные периоды, пока законом не будет установлено иное, использовать форму, введенную приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.

Речь идет о стандартной декларации, которая предоставляется в ФНС:

  • производителями товаров и поставщиками услуг — за себя;
  • налоговыми агентами — импортерами товаров из стран, не входящих в ЕАЭС (если иностранные поставщики данных импортеров не зарегистрированы в ФНС как налогоплательщики);
  • налоговыми агентами — импортерами услуг, оказываемых иностранными предприятиями (вне зависимости от страны происхождения).Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года?

Если же товар ввозится из ЕАЭС, то его импортером в налоговые органы предоставляется декларация по косвенным налогам по форме, введенной приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н. В «импортной» декларации по НДС с 2017 года изменений пока нет. Но они могут появиться, и фирмам, участвующим во ввозе товаров из ЕАЭС, полезно отслеживать действия законодателя.

В обновленной же версии стандартной налоговой декларации по НДС 2017 года можно пронаблюдать наиболее заметные нововведения, отличающие данную отчетную форму от предшествующей (в редакции от 29.10.2014) в части внесения сведений в разделы 3, 4, 6, а также с 7 по 11-й. Рассмотрим соответствующие новшества более детально.

Раздел 3 новой декларации НДС: что нового

В разделе 3 новой декларации по НДС появился ряд новых строк, а именно:

  • 041 и 042 (в них фиксируется продажа товаров, импортированных предприятиями Калининградской области и подлежащих обложению НДС по подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ);
  • 110 (здесь отражаются суммы НДС, перечисленные калининградскими импортерами, по подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ);
  • 115 (в ней фиксируются суммы НДС, уплаченные калининградскими импортерами, но уже по п. 6 ст. 173 НК РФ).

Ранее же в строке 110 отражалась общая сумма исчисленного НДС. Теперь такие сведения фиксируются в строке 118 рассматриваемого раздела.

В разделе 3 новой декларации по НДС в 2017 году появилась строка 125, в которой обособленно (от суммарного показателя в строке 120) отражается сумма налога, которая предъявлена фирмой-подрядчиком, выполнившей работы в рамках капитального строительства. Ранее данная сумма включалась только в строку 120.

Можно отметить, что в форме декларации по НДС, использовавшейся до 2015 года, то есть введенной приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н, также была предусмотрена строка, в которой отражался тот же показатель по итогам работы фирмы с подрядчиками. Минфин, таким образом, решил вернуть данную норму в отчетность.

В остальном порядок работы с разделом 3 новой декларации в целом соответствует тому, что характеризует оформление соответствующего раздела в предыдущей редакции отчетного документа.

Однако существует также ряд нюансов, характеризующих заполнение приложения № 1 к разделу 3. Изучим их.

Новшества в заполнении декларации по НДС: приложение № 1 к разделу 3

В приложении № 1 к рассматриваемому разделу новой декларации по НДС 2017 года (заполняется оно при этом 1 раз в год при подаче декларации по итогам года) отражается восстановленный НДС по зданиям и сооружениям, которые используются в тех целях, что не предполагают обложения соответствующим налогом. Восстановление такого налога осуществляется в течение 10 лет.

В новой декларации по НДС с 2017 года не нужно фиксировать адрес объекта недвижимости, по которому осуществляется восстановление НДС. Кроме того, для каждого здания или сооружения необходимо оформлять отдельную страницу по форме приложения № 1 к разделу 3. В каждой копии документа нужно отразить, в частности:

  • название объекта;
  • дату ввода объекта;
  • дату начала амортизации;
  • стоимость объекта;
  • сумму НДС, что принята к вычету по объекту;
  • код операции для объекта налогообложения (специфику данных кодов мы рассмотрим далее в статье).

Заметные нововведения присутствуют и в разделах 4 и 6 декларации. Изучим их.

Заполнение разделов 4 и 6: нюансы

Разделы 4 и 6 декларации по НДС в новой версии заполняют фирмы, которые применили нулевую ставку по соответствующему налогу.

Что касается раздела 4, то в нем по-другому нужно заполнять строки 060 и 090. Дело в том, что в предшествующей редакции декларации здесь по умолчанию стояли коды операций. В новой версии документа данные коды налогоплательщик должен проставить самостоятельно.

Аналогично в строках 070 и 110 раздела 6 фирме самой нужно отражать код операций.

Перечень корректных кодов операции, которые фиксируются в разделах 4 и 6 декларации, отражен в приложении № 1 к Порядку работы с декларацией по приказу ММВ-7-3/558. Данные коды корреспондируют с различными положениями НК РФ и иных нормативных актов, юрисдикция которых распространяется на правоотношения с участием плательщиков НДС.

Выше мы отметили, что в разделе 3 также отражаются коды операций по основным средствам. Они установлены в тех же перечнях кодов, что зафиксированы приложением № 1 к Порядку по приказу ММВ-7-3/558.

Соответствующие коды классифицированы по категориям, которые соответствуют операциям:

  • не признаваемым в качестве объектов обложения НДС;
  • не подлежащим обложению НДС;
  • облагаемым по нулевой ставке;
  • осуществляемым налогоплательщиками в статусе налоговых агентов;
  • с основными средствами.

Коды операций — основной тип сведений, указываемых в разделе 7 декларации. Изучим его особенности.

Раздел 7: применение кодов операций

Следует отметить, что основной алгоритм заполнения раздела 7 по новой форме документа практически не изменился. Однако коды операций, которые фиксируются в новой декларации НДС 2017 года, отличаются от тех, что применялись в предшествующей редакции документа.

Кроме того, к данным кодам было добавлено еще несколько в соответствии с новыми операциями, отнесенными к тем, что не облагаются НДС на момент начала применения налогоплательщиком новой формы декларации. Ряд кодов, указываемых в разделе 7 новой версии документа, переименованы (в сравнении с теми, что приведены в прежней редакции декларации).

Как и в случае с заполнением разделов 4 и 6 документа, отражение сведений в разделе 7 налоговой декларации по НДС с 2017 года предполагает применение перечней кодов, отраженных в приложении № 1 к Порядку по приказу ММВ-7-3/558.

Заполнение разделов 8 и 9: отражение сведений о таможенных документах

Заполняя раздел 8 новой формы декларации (в нем указываются данные из Книги покупок), налогоплательщик имеет возможность указывать номера таможенных деклараций обособленно, в то время как в предшествующей редакции формы на это было отведено сплошное поле из идущих подряд ячеек, в которых номера деклараций разделялись с помощью точки с запятой. Кроме того, в данное поле можно было вписать не более 1000 знаков, что делало невозможным указание сведений при большом количестве деклараций.

Аналогичная по названию строка — «Регистрационный номер таможенной декларации» — появилась в разделе 9 новой формы (в нем указываются данные из Книги продаж) под номером 035. В предшествующей редакции декларации она не была предусмотрена. Отражать сведения в строке 035 должны в предусмотренных законом случаях предприятия из Калининградской области.

У разделов 8 и 9 также есть приложения. При этом в приложении № 1 к разделу 8 есть аналогичные по названию и нумерации элементы (строки 150). В них также отражаются сведения об отдельных таможенных декларациях. В свою очередь, и в приложении № 1 к разделу 9 есть элементы для отражения тех же данных, однако в строках с другим номером, — 115.

Ранее в приложениях к разделам 8 и 9 также присутствовали сплошные поля для фиксации сведений о таможенных декларациях. Законодатель, таким образом, синхронизировал порядок представления данных сведений в соответствующих частях налоговой декларации.

Прочие изменения

К прочим нововведениям в обновленной редакции декларации по НДС можно отнести:

  1. Отсутствие строк для отражения даты передачи контрагенту и даты получения от него счета-фактуры (в разделах 10 и 11 декларации). В предшествующей редакции документа такие строки заполнялись.
  2. Включение в форму декларации наименования Евразийского экономического союза (вместо Таможенного союза в предыдущей версии документа).
  3. Ряд изменений в Порядке работы с декларацией по НДС.

В частности, в нем закреплены:

  • сроки предоставления декларации в ФНС, синхронизированные с теми, что определены в НК РФ (в предыдущей версии документа был указан иной срок — 20 число месяца, что идет за отчетным периодом);
  • нормы о необходимости заполнения титульного листа, а также разделов 1 и 12 хозяйствующими субъектами, которые не являются плательщиками НДС, освобождены от перечисления данного налога или не совершали в расчетном периоде операции, облагаемые НДС;
  • положения, регламентирующие предоставление декларации налоговыми агентами, совершающими сделки, которые находятся в юрисдикции ст. 174.2 НК РФ.

На момент принятия новой формы уже действовала ст. 174.2 НК РФ, которая обязывает российских налогоплательщиков исполнять функции налогового агента при покупке услуг у зарубежных фирм через интернет.

Отметим, что Минфин изменил и штрихкоды, фиксируемые по умолчанию на листах декларации по НДС. Таким образом, налогоплательщику стоит заполнять документ, используя полностью новый файл (даже если уже есть заполненные образцы, к примеру, раздела 1 старой версии декларации и прочих, которых рассмотренные нами нововведения коснулись).

Где можно скачать бесплатно Excel-файл (заказать на мейл) новой версии декларации

Загрузить бесплатно бланк новой редакции декларации по НДС вы можете на нашем сайте. Существуют также сервисы, где можно заказать соответствующий документ на мейл, но мы предлагаем вам более оперативный и, возможно, более удобный вариант: файлом у вас будет возможность пользоваться сразу после его загрузки через браузер.

Excel-формат имеет ряд преимуществ, в частности, перед распространенным PDF-форматом. Электронные таблицы легко редактируются, они универсальны, поскольку программа MS Excel или ее аналоги доступны на большинстве современных компьютеров, позволяют сохранять любые изменения в документе, адаптировать его к размеру экрана и особенностям принтера (если будет необходимость распечатать декларацию).

В свою очередь, чтобы отредактировать PDF-файл, может потребоваться специальное ПО, которое не всегда столь же универсально и функционально, как программа для обработки файлов Excel.

Новая форма декларации по НДС применяется налогоплательщиками, начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года. В сравнении с предыдущей версией декларации, в новом документе более всего заметны нововведения в части структуры и порядка заполнения Раздела 3. Менее заметны, но обязательны к рассмотрению изменения в части оформления разделов 4, 6–11. Также следует уделить внимание прочтению обновленного Порядка работы с декларацией по НДС.



Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года

Какие изменения произошли в декларации по НДС с 2017 года